Meilleur pays pour s'expatrier fiscalement en Europe : critères, régimes et profils

Quel est le meilleur pays pour s'expatrier fiscalement en Europe ?

Aucun pays ne l'est pour tous et les palmarès de vingt destinations des cabinets de gestion de patrimoine ont un client à convaincre. Le résultat dépend de la nature de vos revenus, de ce que la convention avec la France laisse au pays d'accueil, de la durée du régime et de la réalité du déménagement. Un retraité du privé et un retraité de la fonction publique, partis ensemble en Andorre, ne sont pas imposés de la même façon.

Quatre filtres éliminent des pays avant tout calcul, et les régimes d'impatriés de 2026 ne servent chacun qu'un profil précis. Aucun classement ici, parce qu'il n'y en a pas de valable.

Domicile fiscal : l'article 4 B du CGI avant tout taux

La France vous considère comme résident si un seul critère est rempli : votre foyer ou votre lieu de séjour principal, votre activité professionnelle principale, ou le centre de vos intérêts économiques. Le droit français ne connaît pas de règle des 183 jours qui suffirait à elle seule. Vous pouvez passer l'année à l'étranger et rester domicilié en France si votre famille y demeure ou si vos revenus y sont gérés.

Le pays d'arrivée applique ses propres critères. En cas de double résidence, la convention départage avec une cascade (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour, nationalité). L'échange automatique CRS transmet votre changement de résidence aux deux administrations.

Convention fiscale avec la France : ce qui reste imposable en France

Les taux ne s'appliquent qu'à ce que la convention attribue au pays d'arrivée. Quatre exemples :

• Andorre : la convention du 2 avril 2013 prévoit à l'article 25.1.d que la France peut imposer ses nationaux comme sans convention. Le protocole précise que le permis ou la nationalité ne suffisent pas à présumer la résidence andorrane. Les articles de la convention sont lus un à un sur notre page dédiée.
• Monaco : l'article 7-1 de la convention de 1963 soumet les Français domiciliés dans la principauté à l'impôt français. La principauté n'a pas d'impôt sur le revenu, mais ce n'est pas elle qui vous impose, voir Andorre ou Monaco.
• Portugal : la convention de 1971 laisse les pensions privées à l'État de résidence (art. 19) et les pensions publiques à l'État payeur (art. 20). Le cas est détaillé dans Andorre ou Portugal.
• Émirats : la convention de 1989 contient une clause de rappel (art. 19 § 2), et l'impôt sur les sociétés y est de 9 % au-delà de 375 000 AED depuis les exercices ouverts après le 1er juin 2023. Le détail est dans Andorre ou Dubaï.

Les conventions modernes ajoutent une clause anti-abus qui permet de refuser leurs avantages quand leur obtention est l'un des objectifs principaux d'une opération. Elle vise l'intention : un déménagement de façade s'y heurte, un départ réel n'a rien à craindre.

Exit tax : l'article 167 bis du CGI en quittant la France

L'exit tax impose les plus-values latentes sur vos titres au moment du départ si leur valeur dépasse 800 000 €, ou si vous détenez au moins 50 % des bénéfices d'une société. Elle suppose six années de domicile fiscal en France sur les dix précédentes. Le sursis de paiement est accordé de plein droit pour un départ vers l'Union européenne ou l'Espace économique européen, et sur demande avec garanties ailleurs.

L'impôt est dégrevé d'office après deux ans si vous ne vendez pas (cinq ans au-delà de 2,57 M€ de plus-values). Pour un dirigeant ou un porteur de parts, elle pèse plus que le taux local : un pays attractif peut coûter cher à quitter.

Régimes d'impatriés en Europe en 2026 : Portugal, Espagne, Italie, Grèce, Chypre, Malte

Chaque régime a son chiffre phare, tiré de l'administration du pays. Le NHR portugais est fermé aux nouveaux arrivants depuis le 1er janvier 2024 et le IFICI le remplace pour des activités ciblées. L'Italie a relevé son forfait à 300 000 € par an pour les transferts de résidence depuis le 1er janvier 2026, contre 200 000 € avant. La Grèce fixe le sien à 100 000 € par an, après modification de la loi en juillet 2025, à relire sur aade.gr.

Pour l'Espagne, la comparaison avec l'Andorre détaille le régime Beckham et la convention de 2015 entre les deux pays. Malte ajoute un impôt minimal annuel de 5 000 € au-delà de 35 000 € de revenus étrangers, selon les lignes directrices de son fisc, et ses plus-values de source étrangère ne sont pas imposées, même rapatriées.

Quel pays pour quel profil : retraité, cadre, entrepreneur

Ce tableau repère ce qui bloque ou ce qui aide selon votre situation, sans désigner de destination.

Pour un retraité, le point est détaillé dans prendre sa retraite en Andorre, et pour un entrepreneur, la création de société en Andorre rappelle que la résidence fiscale de la personne et celle de la société sont deux questions.

Irlande : marché unique, impôt sur les sociétés de 12,5 %

L'Irlande est dans l'Union européenne et dans le marché unique, ce qu'ont aussi le Portugal, l'Espagne ou l'Italie et que n'a pas l'Andorre. Son impôt sur les sociétés est de 12,5 % pour les entreprises sous le seuil de 750 millions d'euros de chiffre d'affaires de groupe, et de 15 % pour les groupes concernés par le pilier 2 de l'OCDE (Revenue, 2026).

Nous ne citons aucun régime d'impatrié irlandais, faute de source lue. Le particulier relève de l'impôt sur le revenu à 20 % puis 40 %, auquel s'ajoutent la contribution sociale universelle (USC) et les cotisations. Les tranches se lisent sur revenue.ie, et nous ne les reprenons pas.

Suisse : forfait fiscal et cantons qui l'ont aboli

La Suisse n'a pas de taux national à opposer, car l'impôt se fixe au canton et à la commune. Son régime phare est l'imposition d'après la dépense, ou forfait fiscal : il est réservé aux étrangers qui n'exercent pas d'activité lucrative en Suisse, et la base est calculée sur les dépenses de vie du contribuable et de sa famille, en Suisse et à l'étranger. Il concernait 4 557 personnes fin 2018 (administration fédérale des finances).

Plusieurs cantons l'ont supprimé : Zurich après un vote en 2009 (effectif début 2010), puis Schaffhouse, Appenzell Rhodes-Extérieures, Bâle-Campagne et Bâle-Ville. Le canton décide donc de l'accès au régime autant que de son coût. La convention franco-suisse encadre le cas des Français, à lire avant toute décision.

L'Andorre dans ce panorama

L'Andorre n'a pas de régime d'impatrié limité dans le temps. Elle applique son droit commun : un taux unique de 10 % après une réduction de 24 000 € pour l'IRPF, et non « de 0 à 10 % » comme on le lit souvent. Elle est hors de l'Union européenne, et cela limite la libre installation d'un Français (voir l'Andorre et l'Union européenne) et sur l'accès à la résidence.

Pour comparer l'Andorre à la France seule, lisez Andorre ou France. Nous ne conseillons aucun montage.

Questions fréquentes sur l'expatriation fiscale en Europe

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