Impôt sur le revenu en Andorre (IRPF) : barème, calcul et déclaration

Barème de l'impôt sur le revenu en Andorre en 2026

L'IRPF andorran applique un taux unique de 10 % (article 43 de la loi 5/2014) à un revenu diminué d'une réduction personnelle de 24 000 euros. Pour les revenus du travail, une bonification de 50 % de l'impôt, plafonnée à 800 euros, vient ensuite alléger l'impôt. Pour un salarié seul, on retrouve le barème que citent la plupart des sites : rien sur les premiers 24 000 euros de la base, 5 % de 24 000 à 40 000 euros, 10 % au-delà. La base est le salaire une fois retirés les cotisations CASS et les frais.

Ce profil vaut pour la personne seule qui ne vit que de son salaire. Avec un conjoint sans revenu, la réduction passe à 40 000 euros : cet abattement fait baisser l'impôt et ne déclenche aucun taux supérieur. Les revenus de l'épargne, eux, sont taxés à 10 % sans bonification. Les chiffres ci-dessous ont été relus le 10 novembre 2026 sur le texte consolidé de la loi 5/2014 et sur la Guia pràctica de l'IRPF 2025 du Govern (govern.ad), qui s'applique à la déclaration des revenus 2025. Le taux de 10 % et la réduction de 24 000 euros n'ont pas bougé. La loi 5/2025 du 6 mars a modifié d'autres points : le calcul des plus-values immobilières, les réductions familiales et la réduction pour l'achat du logement.

Comment se calcule l'IRPF andorran : la formule en six étapes

On part du revenu net, on retire les réductions, on applique 10 %, puis on soustrait la bonification. Pour un salaire, le revenu net s'obtient en enlevant du brut les cotisations CASS du salarié (6,5 %) et 3 % de frais, dans la limite de 2 500 euros (article 13). Les cotisations sont détaillées sur notre page salaires en Andorre.

La bonification se calcule sur la base moins 24 000 euros seulement, même si le couple bénéficie d'une réduction de 40 000 euros ou si des enfants sont à charge. Elle vaut la moitié de 10 % de cet excédent, donc 5 %, jusqu'à atteindre 800 euros, ce qui arrive quand la base dépasse 40 000 euros. D'où la forme 0 %, 5 % puis 10 %. Elle ne s'applique pas à celui qui n'a que des revenus de l'épargne.

En cours d'année, l'employeur retient déjà l'impôt. Le taux de retenue est calculé à partir de la situation familiale communiquée à l'administration et versé par l'intermédiaire de la CASS (article 50). La déclaration régularise le solde et permet de récupérer un trop-perçu. Le règlement d'application est le décret du 29 décembre 2023.

Exemples chiffrés : l'IRPF pour 30 000, 48 000 et 80 000 euros de salaire brut

Trois salaires, de 2 500 à 6 667 euros brut par mois, calculés pour un résident fiscal, d'abord seul puis en couple avec un conjoint sans revenu. Le salaire de 48 000 euros reprend celui du premier exemple de la Guia du Govern, avec les mêmes 3 120 euros de CASS. En dessous du SMI, qui est de 1 568,67 euros brut par mois depuis le 1er juillet 2026, on ne paie rien.

Le seuil d'imposition d'un salarié seul se situe autour de 26 500 euros brut par an. Le couple à revenu unique ne commence à payer qu'autour de 53 000 euros. La courbe se redresse vers 44 000 euros brut, au point où la bonification atteint son plafond de 800 euros. Ces montants restent des ordres de grandeur. Un plan de retraite, un prêt immobilier ou un enfant à charge les font encore baisser, et d'autres revenus les font monter.

Pour le salaire net mensuel, la page salaires en Andorre propose un simulateur brut-net.

Quels revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu en Andorre ?

L'article 4 range les revenus dans deux paniers. La base générale reçoit les salaires, les revenus d'une activité économique et les loyers. La base de l'épargne reçoit les revenus du capital (intérêts, dividendes) et les plus-values. Les deux sont taxés à 10 %, mais seule la base générale profite de la bonification. Un résident fiscal est imposé sur ses revenus de toute origine, étrangers compris.

Les 3 000 euros de minimum exempté de l'article 37 s'appliquent à l'ensemble de l'épargne. Une banque andorrane retient 10 % sur les intérêts, sauf si le client lui a remis le formulaire 345 pour déduire ce minimum. Un résident qui touche 2 500 euros d'intérêts sur un dépôt andorran et qui a remis ce formulaire ne paie donc rien.

Pour une vente de logement, l'exonération totale demande 10 ans de détention. Un acompte de 10 % se règle chez le notaire au moment de l'acte, et une surcharge spéciale (recàrrec) de 10 % si la vente a lieu moins de 2 ans après l'achat, 5 % entre 2 et 5 ans. La résidence principale peut aussi être exonérée si le prix est réinvesti dans les 12 mois dans une nouvelle résidence principale, un étranger devant justifier de 5 ans de résidence légale. Le détail par type de placement est sur notre page investir en Andorre, et celui des sociétés sur l'impôt sur les sociétés.

Réductions et déductions qui font baisser l'IRPF en Andorre

Plusieurs réductions s'ajoutent aux 24 000 euros de base. Pour la famille, la loi accorde 1 000 euros par enfant de moins de 25 ans qui vit au foyer et ne gagne pas plus que le SMI (17 367,96 euros pour 2025), partagés entre les deux parents, multipliés par 1,5 en cas de handicap reconnu. Elle ajoute 1 000 euros par ascendant de plus de 65 ans à charge et jusqu'à 300 euros de frais de scolarité supérieure par enfant.

Côté patrimoine, l'achat de la résidence principale ouvre une réduction de 50 % des sommes payées, jusqu'à 5 000 euros par an, à condition de s'inscrire au cens de la paroisse dans les 12 mois. La même réduction existe pour l'achat d'un logement destiné à la location à prix abordable. Les versements sur un plan de retraite se déduisent dans la limite du plus petit de 30 % du revenu net ou 5 000 euros.

Prenons le salarié seul à 48 000 euros avec 3 000 euros versés sur un plan de retraite. La base de liquidation passe de 19 440 à 16 440 euros, l'impôt avant bonification de 1 944 à 1 644 euros, et la bonification reste à 800 euros : l'impôt tombe à 844 euros, soit 300 euros d'économie. Les pensions alimentaires versées à un ex-conjoint, les dons à des associations, et les impôts payés à l'étranger ou à la commune sur les loyers donnent aussi droit à des déductions.

Qui paie l'impôt sur le revenu en Andorre : résidence fiscale et frontaliers

L'IRPF concerne les résidents fiscaux. L'article 8 pose deux critères, indépendants l'un de l'autre : plus de 183 jours par an en Andorre, ou le centre principal des activités ou des intérêts économiques sur place. Le conjoint non séparé et les enfants mineurs d'un résident sont présumés résidents. Le titre de séjour ne décide pas de la résidence fiscale. Passer moins de 183 jours sur place n'y échappe pas si les intérêts économiques sont andorrans.

Les conditions du titre de séjour sont détaillées pour la résidence active et pour la résidence passive.

Un frontalier qui rentre chaque jour en France ou en Espagne n'est pas résident fiscal (article 8.3). Son salaire andorran relève de l'impôt sur le revenu des non-résidents, à 10 % sur le brut. Il peut opter pour un régime spécial qui lui rend la déduction de la CASS et des frais, le minimum de 24 000 euros au prorata du temps travaillé et la bonification. Un Français devenu résident andorran reste concerné par la convention fiscale France-Andorre, qui départage les cas de double résidence.

Déclaration de l'IRPF en Andorre : date limite, formulaire 300 et paiement

La déclaration se dépose du 1er avril au 30 septembre de l'année qui suit les revenus (article 55). Pour les revenus 2025, la campagne s'est donc terminée le 30 septembre 2026. La suivante s'ouvrira le 1er avril 2027, pour les revenus 2026. Il faut aussi un numéro de registre tributaire (NRT, article 53), valable pour tous les impôts d'État.

Tout le monde ne dépose pas de déclaration. Un salarié dont l'employeur a retenu l'impôt, et qui n'a ni activité indépendante ni plus-value, en est dispensé. Il peut quand même la déposer pour demander un remboursement, par exemple si la retenue ignorait sa situation familiale. Des loyers qui s'ajoutent à un salaire pour moins de 24 000 euros bruts au total n'ont pas non plus à figurer dans le formulaire 300. En revanche, une activité indépendante, une plus-value ou un salaire sans retenue l'imposent, et l'envoi en ligne devient obligatoire avec la feuille 300-C.

Pour une question précise, le Departament de Tributs i de Fronteres propose une assistance sur place, par téléphone et par courriel à l'adresse [email protected]. Son site officiel est tributs.ad. Les formulaires 300.3 et 300.4 servent à régulariser les retenues sur salaire.

IRPF andorran et impôt sur le revenu français : l'écart

Le barème français 2026, applicable aux revenus 2025, compte cinq tranches par part de quotient familial : 0 % jusqu'à 11 600 euros, 11 % jusqu'à 29 579 euros, 30 % jusqu'à 84 577 euros, 41 % jusqu'à 181 917 euros et 45 % au-delà (source : service-public.fr). En Andorre, le taux ne dépasse 10 % à aucun niveau, et le taux effectif d'un salarié seul est de 5 % pour 80 000 euros brut.

Le taux ne fait pas tout : les cotisations sociales, le coût du logement et les règles de résidence pèsent autant dans la décision. Le comparatif complet est sur Andorre ou France, et la vue d'ensemble du statut fiscal sur la page visa et fiscalité.

Photo de l'en-tête : édifice administratif du Govern, Andorre-la-Vieille. Photo : Andrijko Z., CC BY-SA 4.0, Wikimedia Commons.

Questions fréquentes sur l'impôt sur le revenu en Andorre

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